Devolución de compras frente al IVA y retención en la fuente

 

Cuando la empresa o contribuyente decide devolver compras, se debe proceder a realizar los ajustes pertinentes en lo relacionado con el IVA y la retención en la fuente.

Cuando se realiza una compra se paga un IVA y se practica la retención en la fuente respectiva, aspectos que se deben ajustar al hacer la devolución de lo comprado.

A manera de ejemplo supongamos una compra de $10.000.000 más IVA a la tarifa general:

Compra: 10.000.000

(+) IVA: 1.600.000

(-) Retención en la fuente: 350.000

Total factura: 11.250.000

Ahora supongamos una devolución del 50% de la factura, de modo que tenemos que ajustar un IVA por $800.000 y una retención por $175.000.

Respecto al IVA se pueden presentar dos situaciones. Una que el IVA correspondiente a la devolución de la compra no se haya solicitado como descuento, y otra en la que ese IVA ya se ha solicitado como descuento.

Si la devolución de la compra corresponde a una compra del mismo periodo, se hace el ajuste a la cuenta 240810 [IVA descontable -se acredita dicha cuenta] y “aquí no ha pasado nada”, no se requiere ningún procedimiento adicional, puesto que se anula el IVA descontable con el IVA recuperado al realizar la devolución de la compra:

1.   IVA descontable

2.   IVA generado por ventas

3.   IVA correspondiente a la devolución de compras.

4.   Total IVA generado

5.   Total Iva por pagar

Aquí se ve con claridad que el valor del numeral 2 anula la mitad del valor del numeral 1.

Empero, si el Iva corresponde a un periodo anterior, y por consiguiente ya se solicitó como descuento en la declaración del periodo anterior, es preciso declarar ese Iva correspondiente a la devolución como un Iva generado, pues de no hacerlo, se estaría descontando un impuesto que nunca se pagó por cuanto fue devuelta esa mercancía.

En este caso, igualmente se debe acreditar la cuenta 240810 [que aquí llamamos Iva descontable], por lo  que indudablemente se convierte en generado, debido a que en esta ocasión no se anula puesto que la compra devuelta corresponde a un periodo anterior, de modo que no hay ningún valor con que anular en el periodo a declarar, debiendo entonces declararse ese Iva recuperado como generado.

Para ello,  el formulario de Iva para el 2009, contiene el renglón 50 para que allí se consigne el Iva recuperado por devoluciones en compras.

Supongamos que en el periodo 5 de 2008 se compraron los $10.000.000 del ejemplo.

Luego la contabilización en su momento fue de 1.600.000 al débito de la cuenta 240801. Supongamos que no se generó ningún Iva en el periodo 5, luego en la declaración de Iva correspondiente al periodo 5 de 2008,  se ha presentado un saldo a favor de $1.600.000.

Supongamos ahora que en el periodo 6 de 2008 no se realizaron ni ventas ni compras, pero se realizó la devolución del 50% de la compra realizada en el periodo 5 del 2008.

Luego tenemos que acreditar la cuenta 240810 por $800.000, y como no se generó ningún Iva ni hay Iva para descontar por cuanto no se hizo ninguna compra, tendremos un saldo crédito en la cuenta 2408 [Impuesto a las ventas por pagar] por $800.000, que es el valor que se declara como generado, pues no hay ningún otro  valor que afecte la cuenta 2408:

1.   Iva descontable del periodo

2.   Iva correspondiente a la devolución de la compra correspondiente al periodo anterior

3.   Total Iva generado

4.   Total Iva a pagar

Respecto a la retención en la fuente, la cual se debe ajustar en la parte correspondiente al valor de la mercancía devuelta,